+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Что относится к общим условиям установления налогов и сборов

Принят Государственной Думой 16 июля года Одобрен Советом Федерации 17 июля года с изменениями от 30 марта, 9 июля г. Раздел I. Общие положения Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 24 Федеральные налоги и сборы- Университет СИНЕРГИЯ

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Лермонтов Ю. Лермонтов с учетом последней арбитражной практики и писем официальных органов Введение. Пунктом 7 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. В то же время в неё постоянно вносились изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы.

В данном комментарии отражены спорные вопросы, возникающие при применении положений главы Также приводятся официальные разъяснения и анализ сложившейся арбитражной практики по данным вопросам. В комментарии рассмотрены наиболее часто встречающиеся ситуации, в которых налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, могут не встретить понимания у налоговых органов и возникший спор, очевидно, придется решать в суде.

Обращу внимание читателя на два принципиальных момента: Несколько слов о структуре комментария. Комментарий к каждой статье автономен, поэтому читать его можно выборочно, на каких-то статьях останавливаясь, а какие-то пропуская.

Комментарий принципиально отличается от аналогичной литературы, прежде всего, своей практической направленностью, подачей и структурой материала, доступным языком.

Данный комментарий может стать настольной книгой всех организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, поможет им определить линию поведения в условиях меняющегося законодательства, а также оценить перспективы тех или иных конкретных финансово-хозяйственных ситуаций.

Комментарий будет необходим также и тем организациям и индивидуальным предпринимателям, которые только собираются перейти на данный специальный налоговый режим, или же, наоборот, собираются перейти с него на иные режимы налогообложения.

Автор надеется, что предлагаемый комментарий также будет полезен руководителям предприятий, бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, сотрудникам налоговых органов, а также широкому кругу читателей, не являющихся специалистами в области налогов и сборов.

Наиболее важные, с точки зрения автора, смысловые моменты комментария выделяются значками "Внимание! Лермонтов 1. До внесения в пункт 1 статьи Таким образом, с Исходя из положений пункта 2 статьи 18 НК к специальным режимам налогообложения наряду с единым сельскохозяйственным налогом относятся также упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Рассмотрим, с каким из специальных налоговых режимов может одновременно применяться единый сельскохозяйственный налог. Невозможно и одновременное применение единого сельскохозяйственного налога и системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Объясняется это следующим. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от Сторонами соглашения в силу пункта 1 статьи 3 Закона N ФЗ являются: Российская Федерация далее - государство , от имени которой в соглашении выступают Правительство Российской Федерации или уполномоченные им органы; инвесторы - граждане РФ, иностранные граждане, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств имущества и или имущественных прав в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения.

А вот в отношении применения единого налога на вмененный доход подход иной. Минфин России в Письме от Аналогичного подхода придерживались и налоговые органы см. Суть дела. Решением о привлечении к налоговой ответственности, принятым на основании акта выездной налоговой проверки, налоговый орган привлек налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи и пунктом 1 статьи НК РФ.

Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить неуплаченные суммы налогов и соответствующие суммы пеней. В соответствии с уведомлением от Налогоплательщик с решением налогового органа не согласился и обжаловал его в арбитражный суд. Позиция суда.

Пунктом 1 статьи 2 ГК РФ установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Судом установлено и налоговым органом не оспаривается, что налогоплательщик оказал транспортные услуги по перевозке грузов только в апреле и октябре года исключительно в счет взаимозачета со сторонней организацией и оказание этих услуг не направлено на систематическое извлечение доходов.

В связи с чем суд сделал вывод о том, что оказание разовых автотранспортных услуг в апреле и октябре г. Довод налогового органа о том, что налогоплательщик является плательщиком ЕНВД, так как занимается розничной торговлей алкогольной продукцией, арбитражным судом также рассмотрен и признан необоснованным.

Суд пришел к выводу, что хозяйственные операции налогоплательщика по приобретению у сторонней организации винно-водочных изделий не подпадают под обложение ЕНВД в силу следующего.

Реализация товаров и оказание услуг покупателям, расчеты за которые осуществлены по перечислению со счетов в банках, не относятся к розничной торговле в целях применения ЕНВД. Налогоплательщик осуществлял отпуск покупной алкогольной продукции в счет заработной платы своим работникам, а также контрагенту, который оплачивал винно-водочные изделия путем перечисления денежных средств со счетов в банках.

Доказательств осуществления налогоплательщиком розничной торговли алкогольной продукцией налоговым органом не представлено.

Следовательно налоговый орган не доказал наличие объекта обложения ЕНВД. Таким образом, у налогоплательщика не имелось ограничений для применения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога.

Постановление ФАС Поволжского округа от На это указал и Минфин России в Письме от Следует также отметить, что Федеральным законом от Российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, российские организации могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица могут иметь филиалы и представительства, которые согласно статье 55 ГК РФ не являются юридическими лицами. В статье 83 НК РФ предусмотрено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории России, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложения недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Частью 2 статьи 19 НК РФ установлено, что в порядке, предусмотренном НК РФ , филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

МНС России в Письме от Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.

Из изложенных положений следует вывод о том, что филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, выполняя обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов в том числе, и налога, уплачиваемого при применении единого сельскохозяйственного налога , не являясь налогоплательщиками, не могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Такой вывод подтверждается судебной практикой см. Понятие иностранных организаций также содержится в пункте 2 статьи 11 НК РФ.

Так, иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Иностранные организации могут иметь на территории РФ несколько представительств, включая головной офис и дополнительные представительства.

Данные выводы нашли отражение и в судебной практике см. Здесь следует учитывать, что статьей 7 НК РФ предусмотрено, что, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и или сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ для целей налогообложения к индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских фермерских хозяйств.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ , не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 2 ГК РФ предусмотрено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно пункту 4 статьи 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ , не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Суд может применить к таким сделкам правила НК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем.

О добровольности перехода также свидетельствует то, что Федеральным законом от В Письме от Стоит, кроме того, отметить, что в статье 2 Федерального закона от Конечной целью создания любой сельскохозяйственной продукции является ее потребление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона N ФЗ данный закон вступает в силу с Таким образом, организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, не перешедший на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 55 процентов общего объема производимой продукции, включая её первичную переработку в целях применения статьи 2.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Отношения по договору простого товарищества регулируются главой 55 ГК РФ. Согласно статье ГК РФ по договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

В соответствии со статьей ГК РФ вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Статьей ГК РФ определено, что внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Отношения по договору доверительного управления имуществом регулируются главой 53 ГК РФ.

Согласно статье ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона учредитель управления передает другой стороне доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица выгодоприобретателя.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Статьей ГК РФ предусмотрено, что объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

Учредителем доверительного управления, как правило, является собственник имущества статья ГК РФ. Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия статья ГК РФ. Согласно статье ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет. При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ.

Однако следует иметь в виду, что фактически и до Связано это с тем, что по договору простого товарищества предпринимательская деятельность осуществляется его участниками без образования юридического лица. Поэтому налогообложение предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества, должно осуществляться в общеустановленном порядке.

При осуществлении этой деятельности уплачиваются налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, установленные законодательством.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ

Земельный налог; Налог на имущество физических лиц. При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

Общие условия установления налогов и сборов . относится объект налогообложения (операции по реализации товаров, работ, Через два года меня избрали в состав ТСЖ, а потом общим собранием председателем ТСЖ.

Порядок установления налогов и сборов

Лермонтов Ю. Лермонтов с учетом последней арбитражной практики и писем официальных органов Введение. Пунктом 7 статьи 12 НК РФ предусмотрено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. В то же время в неё постоянно вносились изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы. В данном комментарии отражены спорные вопросы, возникающие при применении положений главы Также приводятся официальные разъяснения и анализ сложившейся арбитражной практики по данным вопросам. В комментарии рассмотрены наиболее часто встречающиеся ситуации, в которых налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, могут не встретить понимания у налоговых органов и возникший спор, очевидно, придется решать в суде.

Общие условия установления налогов и сборов

Доктринальные определения налога[ править править код ] На предложение префекта Египта Эмилия Рокка поднять сумму налога римский император Тиберий отвечал: Таргулов, русский советский экономист: Эеберг, немецкий экономист: Мильгаузен , русский финансист: Жан Симонд де Сисмонди

Лицо, на которое возложена обязанность уплаты фискального платежа.

Статья 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов

Общие положения Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской Республики Статья 2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики Статья 3. Действие международных договоров Статья 4. Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе Статья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики Статья 6.

Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный)

Система налогов и сборов РФ Система налогов и сборов РФ — это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания. В соответствии с гл. Понятие срока уплаты налогов сборов и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов Из книги Налоговое право: Шпаргалка автора Автор неизвестен Изменение срока уплаты налогов и сборов Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в 6.

налогов и сборов, установлением налоговых обязательств, а в случаях .. 37 ) налоговая льгота — исключение из общего порядка и (или) сроков предоставляемой услуги, условия поставки товара, выполнения . регулирующие положения, которые не относятся к элементам установления.

26. Общие условия установления налогов и сборов

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Комментарий к Статье 17 НК РФ Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. Установление налога - это определение налогоплательщиков и элементов налогообложения.

Статья 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов

Статья Общие условия установления налогов и сборов Комментарий к статье 17 Комментируемая статья посвящена условиям установления налогов и сборов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Сбор считается установленным лишь в том случае, когда определены плательщики и элементы обложения соответствующим сбором.

Налоговый кодекс РФ может наделить федерального законодателя полномочиями по определению элементов региональных и местных налогов, регионального законодателя законодательные органы государственной власти субъекта РФ - полномочиями по установлению элементов федеральных и местных налогов, а представительные органы местного самоуправления - полномочиями по определению элементов федеральных и региональных налогов.

Система налогов и сборов в Российской Федерации

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Понятие установления налогов и сборов Принято считать, что введение в действие налогов и сборов связано лишь с процессом их будущего взимания, а государство обладает правомочиями и не несет каких-либо обязанностей, за исключением процессуальных. Однако такое мнение ошибочно, поскольку существует определенный порядок установления налогов и сборов. Обязанность по их внесению возникает у граждан и организаций только после того, как государство, а в некоторых случаях и муниципалитеты, соблюли эти правила. Прямое понятие установления налогов и сборов в Федеральных законах отсутствует. Однако можно использовать особенности, присущие ему.

.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Никандр

    Здравствуйте )Резонный вопрос. Так как же лучше всего поступить сейчас при условии что машина была ввезена по транзиту . Есть постанова на 8500грн. (еще не оплаченная). С документами пока полный порядок (страховки , т.о. прочее)

  2. tincefo

    Спасибо за поддержку народа!

  3. bvasoptab

    У инспектора по труду дочь выходит замуж 111 690

  4. Марфа

    Мужик .но но но одни но закон но закон но.ах увы и т.д.

  5. Игнатий

    Два дизлайка поставили таможеники.Тарас,спасибо за информацию.Удачи.

  6. Зосима

    Думаю, что 1 разряд по боксу у Вас есть, как минимум. По манере ведения речи видно. Тот момент, когда из думающего боксера остался думающий юрист.

  7. siacalli

    Какие вам митинги, вы же рабы из поколение в поколение, лучше булки пошире раздвигайте !

  8. Млада

    Трукамы можно обмануть. Я уже так делал.